Что такое подоходный налог: определение, что облагается этим налогом и как его можно вернуть

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Налоги – один из источников пополнения государственной казны.

В нашей стране на законодательном уровне установлено, что всякий доход, полученный физическим или юридическим лицом, подлежит обязательному налогообложению.

Налог на доход, полученный физическими лицами, называется подоходным.

Сегодня рассмотрим в деталях, что такое подоходный налог, что является объектом налогообложения и в каких ситуациях подоходный налог можно вернуть.

Определение термина подоходный налог – что это

Подоходный налог в России – это налог с физических лиц, исчисляемый с любого полученного дохода в процентном соотношении. Иначе его называют НДФЛ, т.е. налог на доходы физических лиц.

Говоря проще, подоходный налог (ПН) – это уплата в казну государства определенного количества процентов с полученного дохода. В 2020 году он для физических лиц составляет 13 % от суммы дохода.

Семантика термина «подоходный налог» довольна прозрачна: налог «по» «доход», т.е. налог на доход.

Было бы ошибочным думать, что ПН существует исключительно в нашей стране. Практически во всех странах (экономически развитых и не очень) люди платят налог со своего дохода.

Попытки заставить людей платить начали предприниматься аж в 1449 году в Англии. Как говорится, «первый блин – комом», попытка не удалась, народ взбунтовался, платить не стал. Было еще несколько неудачных «поползновений». В итоге развития промышленности, появления более-менее стабильного дохода у граждан, в 19 веке в странах Европы налог все же был введен и узаконен.

В России причиной введения подоходного налога стала Первая мировая война. Государству катастрофически не хватало денег на закупку оружия, боеприпасов, продуктов и обмундирования.

Налог был узаконен в 1916 году, но лишь для некоторых категорий промышленных предприятий и служащих. И только при Советской власти подоходный налог стали платить все граждане со своей заработной платы.

После перестройки в 90-х годах прошлого века, перевода экономики на рыночную систему, признания частной собственности на имущество, подоходный налог стали исчислять практически на все виды доходов граждан.

Основные моменты, которые нужно знать

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса (НК) РФ, налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица:

1. налоговые резиденты РФ, т.е. лица, находившиеся в совокупности 183 дня на территории России в течении 12 месяцев подряд, получившие доход в РФ или за границей;
2. не являющиеся налоговыми резидентами, но получившие доход в РФ;
3. военнослужащие и госслужащие РФ, проходящие службу и работающие в командировке за пределами РФ.

Налогооблагаемая база для уплаты подоходного налога – все доходы в денежной и натуральной форме, выраженные в денежном эквиваленте.

Налоговый период – 1 календарный год.

Основные налоговые ставки:

1. 13 %:
   1. подоходный налог с заработной платы,
   2. преподавание и консультирование,
   3. продажа или сдача в аренду недвижимости и транспортных средств,
   4. дивиденды от долевого участия в деятельности коммерческих организаций,
   5. выигрыши в лотерею;
   
2. 30 % — для налоговых нерезидентов;
3. 35 %:
   1. выигрыши больше 4 тыс.руб. в мероприятиях, организованных в рекламных целях,
   2. доход от вкладов в рублях, превышающий сумму ставки рефинансирования Центробанка + 5 пунктов,
   3. доход от вкладов в иностранной валюте больше чем сумма ставки рефинансирования + 9 пунктов.

Для общей информации: самые высокие ставки на подоходный налог в таких странах:

1. Австрия – до 50 %;
2. Бельгия – до 53,7 %;
3. Дания – до 51,5 %;
4. Норвегия – до 51,3 %;
5. Швеция – до 56,4 %.

Можно сделать вывод: чем выше уровень жизни в конкретно взятой стране, тем выше ставка подоходного налога.

Доходы, облагаемые подоходным налогом

Получать доход можно самыми различными способами. Следовательно, уплачивать НДФЛ вы обязаны, если вы:

1. работаете по найму:
   1. по трудовому договору,
   2. по договору подряда,
   3. по договору на предоставление услуг;
2. сдаете движимое и недвижимое имущество в найм (напомню, что если недвижимость сдает частное лицо, то это найм, если юридическое, то это аренда);
3. продаете свое недвижимое имущество или доли в нем. Примечание: доходом считается денежная сумма, полученная за продажу имущества, находящегося в собственности менее 5 лет (менее 3 лет при дарении и наследовании) (ст. 217.1 НК РФ);
4. продаете прочее имущество, находящееся в собственности менее 3 лет (ст. 217 НК), в том числе – транспортное средство.

Что не облагается подоходным налогом

Какие доходы не облагаются подоходным налогом, перечислено в статье 217 НК.

Кратко:

1. пенсии;
2. стипендии;
3. государственные пособия и компенсации;
4. ежемесячные выплаты на детей;
5. вознаграждение за донорство;
6. алименты;
7. гранты на науку и образование;
8. премии за научные, культурные достижения;
9. материальная, социальная и благотворительная помощь;
10. вознаграждение за оказание помощи ФСБ и следственным органам;
11. санаторно-курортные и оздоровительные путевки;
12. выплаты от работодателя или из иных источников на медицинские услуги;
13. выручка за сельскохозяйственную и животноводческую продукцию, выращенную и произведенную на личном подсобном участке, не превышающем 0,5 га, без привлечения наемных работников;
14. средства, полученные из бюджета на развитие личного подсобного хозяйства и фермерских хозяйств;
15. доходы фермерских хозяйств в течение 5 лет с начала деятельности;
16. средства, полученные от продажи дикоросов, собранных для личного употребления;
17. доходы малочисленных народов Севера, занимающихся зарегистрированным народным промыслом;
18. выручка от продажи трофеев спортивной и любительской охоты;
19. доход от продажи недвижимости, находящегося в собственности более 5 лет (или 3 лет в случае дарения или наследования);
20. доход от продажи имущества, бывшего в собственности больше 3 лет;
21. выручка от продажи долей в уставном капитале российских компаний и акций (других ценных бумаг) при условии владения ими от 1 года (для разных видов ценных бумаг установлены различные минимальные сроки владения);
22. суммы, полученные от сдачи макулатуры;
23. наследство в денежном или натуральном выражении (кроме наследования авторского права и патентов);
24. подарки (кроме недвижимости, транспортных средств и ценных бумаг);
25. акции, полученные акционерами вследствие реорганизации или переоценки основных фондов);
26. призы в Олимпиадах, Паралимпиадах, других официальных международных cпортивных соревнованиях;
27. единоразовые вознаграждения спортсменов и специалистов, их подготовивших, за призовые места на Олимпиадах и Паралимпиадах и соревнованиях, к ним приравненных;
28. обучение и переобучение в учебных заведениях, имеющих право на образовательную деятельность;
29. средства реабилитации для инвалидов (в т.ч. числе, собаки-проводники);
30. вознаграждение за найденные клады;
31. доходы менее 4 тысяч рублей, полученные за следующее:
    1. подарки от организаций и ИП,
    2. призы за спортивные соревнования (кроме Олимпиад, Паралимпиад, других международных состязаний),
    3. возмещение стоимости лекарственных препаратов,
    4. призы при проведении рекламных акций,
    5. выигрыши в лотереях и прочих мероприятиях;
32. доходы военнослужащих срочной службы и призванных на военные сборы;
33. вознаграждение за участие в избирательных комиссиях;
34. выплаты из профсоюзного фонда;
35. выигрыши по облигациям государственного займа;
36. выплаты участникам Великой Отечественной войны, работникам тыла, узникам концлагерей и т.д.;
37. возмещение затрат по процентам кредитов и займов;
38. выплаты на покупку или строительство жилья;
39. единовременные компенсационные выплаты медикам и педагогам;
40. жилье, полученное бесплатно из гос.собственности;
41. компенсация за оплату посещения детьми дет.садов;
42. возмещение уплаченных ранее судебных расходов;
43. доходы от продажи имущества, если эта сумма предназначена для покрытия обязательств банкрота;
44. доходы, полученные при реализации гос.программы по защите семей с детьми;
45. доходы, полученные при реализации гос.программы о поддержке ветеранов;
46. доходы, полученные физ.лицами:
    1. за уход за престарелыми (от 80 лет и старше), инвалидами, больными, детьми,
    2. за репетиторство,
    3. за ведение домашнего хозяйства и уборку;
    Примечание: это возможно, если физ.лицо подало в налоговую инспекцию уведомление об этой деятельности (п. 7.3 ст. 83 НК);
47. возмещение ущерба, полученного участниками долевого строительства при признании застройщика банкротом;
48. выплаты при рождении ребенка;
49. стимулирующие выплаты при осуществлении особо важных задач, дополнительных нагрузках при работе в условиях борьбы, лечения и профилактики коронавирусной инфекции.

Коротенько не получилось, но хотелось перечислить самые распространенные доходы, встречающиеся в нашей повседневной жизни. Чтобы получить представление обо всех не облагаемых налогом доходов, советую прочитать 217 статью НК.

Как вернуть подоходный налог

Данный вопрос был подробно рассмотрен в другой статье нашего блога, поэтому сейчас напомню только основные моменты.

Возврат подоходного налога подразумевает выплату гражданину РФ денежных средств, которые он ранее уплатил в казну государства в форме НДФЛ.

Очевидно, что государство возвратит деньги только в том случае, если гражданин сделал жизненно важные вещи:

1. приобрел (построил) жилье;
2. оплатил учебу себе или члену своей семьи;
3. потратился на лечение;
4. содержал своих или приемных детей;
5. участвовал в благотворительности;
6. делал отчисления на накопительную часть пенсии.

Другие обязательные условия для возврата налога:

1. претендент на возврат налога должен быть налоговым резидентом РФ;
2. гражданин делал подоходные отчисления. Например, студент не может претендовать на возврат налога, так как со стипендии НДФЛ не выплачивается;
3. ставка налога конкретного гражданина составляла 13 %.

Существует 2 способа возврата подоходного налога:

1. через подачу заявления об этом работодателю;
2. при обращении в ФНС (федеральную налоговую службу): лично, по почте, через МФЦ, через портал «Госуслуги».

Надеюсь, что статья была вам полезной.

Автор статьи: Елена Копейкина