Счет-фактура: назначение, формы (бумажный, электронный), виды и правила оформления

27 августа 2019

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Для обычного человека бухгалтерия – это тайна за семью печатями.

И все же иметь представление о некоторых ключевых моментах доступно всем.

Прием

Поговорим в этой статье о том, что такое счет-фактура, для чего нужен и в каких формах этот документ может быть выписан.

Счет-фактура – это…

Бухучет не терпит приблизительности. Все операции, выполняющиеся в ходе хозяйственной деятельности предприятий, организаций, компаний, фирм, должны быть подтверждены определенными документами (что это?).

Отгрузка и получение товара, факт оказания услуг, выполнения каких-либо работ также подтверждаются документально.

Документ имеет название «счет-фактура» (СФ). Его передает (еще говорят «выставляет») продавец товара покупателю, либо исполнитель услуги (работы) — заказчику услуги (работы).

Примечание: счет-фактура – это слово мужского рода.

Казна государства наполняется из различных источников, среди них – налог на добавленную стоимость (см. что такое НДС). Это налог, который исчисляется и перечисляется в государственный бюджет на каждом из этапов производства продукции по мере ее реализации. Так же происходит и при выполнении работ и оказании услуг.

В счет-фактурах есть графа, в которой фиксируется НДС. Поэтому СФ является документом, который необходим для учета этого налога. Все, что касается оформления и использования счет-фактур, регламентируется Налоговым Кодексом (НК) РФ (ст. 169).

НК трактует счет-фактуру как документ, служащий основанием для принятия покупателем от продавца прав на товар, либо заказчиком принятие прав на результат выполненной работы, а также как документ, доказывающий возможность на проведение вычета НДС.

Для справки: налоговый вычет по НДС – это уменьшение суммы положенного к уплате налога на размер НДС, вошедшего в стоимость ранее закупленного продукта. Теперь то же самое на примере:

  1. стоимость муки для производства партии хлеба = 120 тыс.руб., в т.ч. НДС = 20 тыс.руб.;
  2. стоимость партии хлеба, испеченной из этой муки = 240 тыс.руб., в т.ч. НДС = 40 тыс.руб. Но производитель уже заплатил 20 тыс.руб. НДС, когда закупал муку для выпечки хлеба. Следовательно, он может предъявить эти 20 тыс.руб. к вычету и заплатить в государственную казну не 40 тыс.руб. налога, а (40 тыс. – 20 тыс.) = 20 тыс. (руб.).

Теперь становится понятна актуальность счета-фактуры. Ведь без этого документа невозможно доказать то, что часть НДС вы косвенно уже внесли в казну. Без СФ НДС нельзя предъявить к вычету, следовательно, придется уплачивать сумму налога в полном объеме.

Бумага

Если контрагент (кто это такой?) не является налоговым агентом по НДС, то выписывать СФ в таком случае не обязательно. Агентами по НДС не являются:

  1. физические лица;
  2. компании и ИП, применяющие упрощенный режим налогообложения (см. что такое УСН) или ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

В бухучете все входящие СФ формируют книгу покупок, а исходящие счета-фактуры – книгу продаж.

Оформление документа

НК предписывает определенные правила для оформления СФ. Если документ составлен не в указанных рамках, то он не будет принят налоговыми органами как документ, позволяющий принять НДС к вычету.

Счет-фактура является документом унифицированного формата. Вот как выглядит счет-фактура (образец 2019 года):

Образец

Все поля документа подлежат заполнению. Исключение составляют:

  1. графа 1а — заполняется, если товар вывозится из РФ в страны Евразийского экономического союза;
  2. графа 6 — заполняется в случае оборота подакцизного товара;
  3. графы 10 и 10а — нужно заполнять в случае, если товар произведен не на территории РФ;
  4. графа 11 — заполняется, если товар ввезен из-за рубежа.

Электронные счета-фактуры

СФ, согласно НК, могут быть выставлены контрагенту на бумажном носителе или же в электронном виде.

Электронные счета-фактуры — вариант может быть реализован при следующих условиях:

  1. наличие обоюдного согласия сторон сделки;
  2. наличие технических возможностей для принятия и обработки электронных СФ.
Папки

Электронные счета-фактуры (ЭСФ) должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя (или другого уполномоченного лица).

Эта подпись создается (программируется) с помощью специальных криптографических (шифровальных) средств. Гарантией подлинности подписи является сертификат, выдаваемый удостоверяющим центром.

Электронные счета-фактуры, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, обладают такой же юридической силой, как и документ на бумажном носителе, подписанный вручную.

Важно: с июля 2019 года поменялась форма электронных СФ. Поэтому тем, кто пользуется данной формой документооборота (что это такое?), необходимо обновить программное обеспечение.

Виды счетов-фактур

Кроме стандартного СФ, в бухгалтерии существуют еще корректировочный СФ и счет-фактура на аванс. Рассмотрим их немного подробней.

Корректировочный счет-фактура

В случае, если после передачи исходного СФ контрагенту произошло изменение стоимости или количества товара (работ, услуг), то выписывается корректировочный СФ.

Наскальный рисунок

Шапка корректировочного счета-фактуры (образец):

Шапка

Табличная часть корректировочного СФ (образец):

Таблица
*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Авансовый счет-фактура

Такой документ оформляется в случае, если покупатель оплачивает товар или заказчик оплачивает работу или услугу авансом (т.е. предоплатой).

Получение авансового СФ означает, что продавец (или исполнитель) получил аванс, и покупатель (или заказчик) может воспользоваться налоговым вычетом по НДС.

Авансовый СФ фиксирует факт сделки и позволяет учесть ее в бухгалтерском учете организации.

Учет
*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Примечание: ставка налога с 2019 года = 20 %.

Авансовый СФ должен быть оформлен не позже 5 дней со дня получения предоплаты в 2 экземплярах. Один остается у продавца (исполнителя) и регистрируется в книге продаж, другой – у покупателя (заказчика) и регистрируется в книге покупок.

Хотите знать немного больше, чем остальные? Читайте наш блог!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Десерт
* Нажимая на кнопку "Подписаться" Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Подборки по теме

Использую для заработка

Рубрика: Отвечаю на частые вопросы

Комментарии и отзывы


Текст Вашего сообщения:

* Нажимая на кнопку "Добавить комментарий" или "Подписаться" Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Подписаться на новые комментарии к этой статье