Что такое акциз — зачем нужны акцизные сборы, список подакцизных товаров и тарифные ставки

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Наверно, вы знаете о том, что некоторые товары облагаются акцизом.

Сегодня мы подробней затронем эту тему, узнаем, что такое акциз, для чего он нужен, какие товары являются подакцизными, и каковы тарифные ставки акцизного сбора.

Толкование термина акциз (акцизный сбор) — что это

Налоги – это основной источник наполнения государственной казны. Все физические и юридические лица, получающие доход, обязаны платить налоги.

Акциз (акцизный сбор) – это особый налог, который начисляется на определенные виды товаров (о них – в статье далее). Следовательно, те предприниматели (ИП или юридические лица), кто производит, ввозит из-за границы (импортирует) или реализует подакцизную продукцию, обязаны уплачивать сумму акциза в федеральную казну.

Доля акцизных платежей в общей сумме налогов РФ составляет примерно 8 %. Порядок уплаты и начисления акциза, тарификация ставок регулируется Федеральной налоговой службой (ФНС). Все это прописано в Налоговом Кодексе (НК) РФ.

Сумма акцизного сбора входит в цену подакцизного товара → акциз платит покупатель, хотя номинальным плательщиком является производитель или продавец подакцизного товара.

Какие товары являются подакцизными

Перечень подакцизных товаров утверждается на законодательном уровне. Список приведен в ст. 181 НК РФ. Это популярные товары не первой необходимости.

Рассмотрим вкратце ассортимент подакцизной продукции:

1. этиловый спирт;
2. непродовольственная этиловая продукция с массовым содержанием спирта больше 9 %;
3. алкогольная продукция с содержанием спирта более 0,5 %;
4. табачная продукция всех видов (в том числе – электронные устройства для курения, никотиносодержащие жидкости и сухие смеси для курения);
5. автомобили легковой категории;
6. мотоциклы мощностью более 150 л.с. (лошадиных сил);
7. топливо бензиновое и дизельное;
8. масло для моторов;
9. углеводороды в жидком состоянии, в том числе – природный газ.

Ставки по акцизам

Тарификация ставок на подакцизные товары проводится централизованно. Ставки корректируются исходя из курса национальной валюты и экономического положения государства.

Посмотреть все акцизные ставки можно по этой ссылке.

Рассмотрим ставки на некоторые подакцизные товары, установленные на 2019 год, в таблице:

В РФ при обороте этилового спирта введен порядок авансовых акцизных платежей (ст. 194 НК РФ). Это значит, что организация, закупающая спирт для его переработки в алкогольную продукцию, обязана заранее оплатить акцизный сбор (до 15 числа текущего налогового периода, т.е. текущего месяца).

Важно: налогоплательщики акцизного сбора обязаны отчитываться перед налоговыми органами за хозяйственную деятельность с подакцизными товарами.

Отчет предоставляется в ФНС в форме налоговой декларации, которая должна быть подана в инспекцию ФНС (ИФНС) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Как вычисляется сумма акцизного сбора

Примечание: адвалорные ставки – это тарифные ставки в процентом выражении.

Ставки на подакцизные товары могут быть 3 видов:

1. в процентах (как в приведенной выше формуле);
2. в твердой ставке (фиксированная сумма в рублях на единицу товара). В этом случае формула расчета акциза такая:

   Сумма акциза = (налоговая база) х (ставку акциза)

3. комбинированная ставка (сочетание процентной и твердой ставки). Такая ставка применяется, например, к сигаретам (см. в таблице выше).

Пример расчета суммы акциза в твердой ставке: допустим, юр.лицо ввозит на территорию РФ из США мотоцикл мощностью 170 л.с. Имеем: налоговая база = 160 л.с., ставка = 454 рубль за 1 л.с. Следовательно, сумма акциза, подлежащая уплате за ввоз данного мотоцикла = 160 х 454 = 72640 (руб.).

Как легализовать работу с подакцизными товарами

Производство и (или) реализация подакцизного товара находится в РФ под строгим контролем. Поэтому каждый предприниматель, производящий или продающий такую продукцию, должен уведомить об этом ФНС и получить соответствующее свидетельство.

На каждый вид подакцизного товара необходимо получать отдельное свидетельство. Выдачей таких свидетельств занимается ФНС, поэтому нужно обращаться в ИФНС по месту регистрации организации (ИП).

Читайте наш блог, полезная информация не бывает лишней!